Limited Liability Company (LLC)
Limited Liability Company (LLC)는 유한책임제(Limited Liability)와 세금유연성(Tax Flexibility)을 동시에 제공하는 사업체 구조입니다. 이는 주식회사의 제한책임 원칙을 적용받으면서도, 파트너십이나 개인사업자와 같이 과세가 개인에게 통과(Pass-Through)되도록 허용하는 유연한 사업체 유형입니다. LLC는 주로 중소기업, 스타트업, 부동산 투자자, 프리랜서 등 다양한 분야에서 많이 채택됩니다. 특히 미국 내 주 정부마다 LLC에 대한 규정이 다르므로, 각 주의 법률을 철저히 이해하는 것이 중요합니다.
LLC는 회사의 채무나 법적 소송에서 멤버의 개인 자산을 보호하는 구조입니다. 멤버(Owner)는 자신의 투자액만큼만 책임을 지며, 개인 자산은 회사의 부채로부터 면제됩니다. 이는 많은 사업가들이 LLC를 선호하는 주된 이유 중 하나입니다. LLC는 설립과 운영이 비교적 간단하며, 법적 요건이 주식회사(C-Corp)보다 덜 까다롭습니다.
LLC 종류
(1) Single-Member LLC
단 한 명의 멤버로 이루어진 LLC로, 사업체가 법인화됨과 동시에 개인과 분리된 독립적인 법적 실체로 인정됩니다. Single-Member LLC는 법적 보호를 받으면서도, 세금 보고 시 개인 소득세로 통합 처리됩니다. IRS에서는 Single-Member LLC를 ‘무시되는 실체(Disregarded Entity)’로 간주하여, 별도의 법인세를 부과하지 않고 개인 세금 신고서(Form 1040)에 스케줄 C(Schedule C)를 통해 사업 소득을 보고합니다
(2) Multi-Member LLC
두 명 이상의 멤버로 구성된 LLC로, 파트너십처럼 각 멤버가 일정 비율의 손익을 분배받습니다. Multi-Member LLC는 IRS에 Form 1065를 통해 파트너십 세금 보고를 하며, 각 멤버는 K-1 양식을 통해 자신의 소득을 개인 소득세로 보고합니다.
(3) Series LLC
하나의 LLC 내에서 독립적인 여러 하위 LLC(시리즈)를 구성할 수 있는 구조로, 각 시리즈는 별도의 자산, 부채, 책임을 가집니다. 주로 부동산 관리, 자산 투자와 같은 복잡한 사업 구조에서 사용됩니다. Series LLC는 각각의 시리즈가 독립적으로 운영되기 때문에 자산 보호가 뛰어나며, 각 시리즈 간의 법적 분리가 가능하여 리스크 관리에 유리합니다.
(4) Professional LLC (PLLC)
변호사, 의사, 회계사 등 특정 전문직 종사자들을 위한 LLC 유형으로, 주 법률에 따라 해당 자격증을 보유한 인원만이 PLLC를 설립할 수 있습니다. PLLC는 멤버 개인이 직업 활동에 대해 유한책임을 질 수 있는 형태로, PLLC를 통해 전문직 서비스 제공 시 발생할 수 있는 법적 리스크를 최소화할 수 있습니다.
LLC 법적 책임 (Legal Liability)
LLC의 법적 책임은 ‘유한책임(Limited Liability)’으로 정의됩니다. 즉, 멤버는 LLC의 부채나 소송에 대해 개인 자산으로 책임지지 않으며, 오직 LLC의 자산만이 법적 책임 대상이 됩니다. LLC가 부도를 내거나 소송을 당해도, 멤버는 투자한 금액 이상으로 손실을 입지 않습니다. 이는 멤버 개인의 재산을 보호할 수 있는 장점이며, 주식회사와 유사한 책임 구조를 제공합니다.
LLC 설립조건
• LLC는 최소 한 명 이상의 구성원으로 설립할 수 있습니다. LLC의 구성원은 개인, 법인, 파트너십, 그리고 외국인도 포함될 수 있습니다. 또한, 소유자가 미국 시민이나 거주자가 아니더라도 LLC 설립이 가능하므로, 외국인이 미국에서 사업을 시작하는 데 LLC가 적합한 선택이 될 수 있습니다.
• 주식회사(Corporation)는 이사회를 두고 주식을 발행하여 투자자를 유치할 수 있지만, LLC는 주식을 발행하지 않으며 멤버의 자본금으로 운영됩니다. 따라서 대규모 자본을 유치하기보다는 내부 자본을 기반으로 한 사업체에 적합합니다. 일부 주에서는 전문직 종사자(예: 의사, 변호사, 회계사 등)가 PLLC(Professional LLC)를 설립해야 하며, 이 경우 해당 직업에 대한 자격증이 요구될 수 있습니다.
LLC 설립절차
C Corporation 설립 과정은 주 법률에 따라 다를 수 있지만, 일반적으로 다음과 같은 절차를 따릅니다..
(1) 회사명 선택
LLC의 이름은 주 법률에 따라 고유해야 하며, 대부분의 주에서는 회사명에 “LLC” 또는 “Limited Liability Company”라는 단어를 포함해야 합니다. 회사명이 중복되거나 기존 상표와 혼동될 경우 설립이 불가능할 수 있으므로, 주정부 웹사이트를 통해 사전 확인이 필요합니다.
(2) 등록대리인 선정
LLC는 법적 서류를 받을 수 있는 등록대리인(Registered Agent)을 지정해야 합니다. 등록대리인은 해당 주에 주소가 있어야 하며, LLC의 멤버일 수도 있고 외부 대리인 서비스를 사용할 수도 있습니다. 등록대리인은 소송, 세금 관련 서류 등 법적 문서를 대리 수신하는 역할을 합니다.
(3) 정관 제출(Articles of Organization)
LLC 설립을 위해 주 정부에 정관(Articles of Organization) 또는 설립증명서(Certificate of Formation)를 제출해야 합니다. 정관에는 회사명, 주소, 등록대리인 정보, LLC의 경영구조와 관련된 기본 정보가 포함됩니다. 주 정부에 정관이 접수되고 승인이 완료되면 공식적으로 LLC가 설립됩니다.
(4) 운영협약(Operating Agreement) 작성
운영협약은 LLC의 내부 경영 절차와 멤버 간의 권리, 의무를 규정하는 문서입니다. 운영협약을 통해 LLC의 손익 분배, 투표권, 해산 절차 등을 규정하며, 내부 분쟁을 예방할 수 있습니다. 일부 주에서는 필수는 아니지만, 멤버 간 관계를 명확히 하기 위해 운영협약을 작성하는 것이 권장됩니다.
(5) 세금 등록 및 면허 취득
LLC는 연방 정부(IRS)에 고용주 식별 번호(EIN)를 신청해야 하며, 주 및 지방 당국에 세금 등록을 완료해야 합니다. 또한, 특정 업종에서는 별도의 비즈니스 라이선스나 면허가 필요할 수 있습니다.
(6) LLC 유지 비용
LLC는 매년 주 정부에 유지비용을 납부해야 하며, 주에 따라 연간 보고서(Annual Report)를 제출해야 할 수 있습니다. 일부 주에서는 연간 프랜차이즈 세금(Franchise Tax)이나 등록 수수료를 요구합니다.
LLC 세금보고
LLC는 과세 방법을 선택할 수 있는 유연성을 제공하는데, 기본적으로는 파트너십과 같이 통과 과세(pass-through taxation) 방식으로 처리됩니다. 이는 LLC 자체가 세금을 내는 것이 아니라, 구성원이 개인 소득세로 수익을 보고하는 방식입니다.
세금보고 양식
• Single-member LLC: 개인 소득세 신고서(Form 1040)의 Schedule C에 수익과 손실을 보고합니다.
• Multi-member LLC: 파트너십 세금 신고서(Form 1065)를 통해 수익과 손실을 보고하며, 각 구성원은 자신의 수익 비율에 따라 K-1 양식을 제출합니다.
• C-Corporation으로 과세: LLC가 법인세로 과세되는 경우 Form 1120을 통해 법인세를 신고합니다.
• S-Corporation으로 과세: S-Corporation으로 과세될 경우, Form 1120S를 사용하여 세금 보고가 이루어집니다.
신고기한
• 개인 소득세 신고: 4월 15일까지
• 파트너십 세금 신고(Form 1065): 3월 15일까지
• C-Corporation 과세 LLC: 4월 15일까지 제출
세금보고 연장
세금 신고 연장이 필요한 경우, Form 7004를 제출하여 최대 6개월의 연장을 받을 수 있습니다. 그러나 세금 납부는 연기되지 않으므로, 예상 세금을 연장 신청 시 함께 납부해야 합니다.
LLC 장점
• 유한 책임 보호: LLC 구성원의 개인 자산은 회사의 부채나 법적 문제로부터 보호됩니다.
• 세금 유연성: LLC는 파트너십처럼 통과 과세 혜택을 누릴 수 있으며, 필요에 따라 법인세로 전환할 수 있습니다.
• 간편한 설립 및 운영: 설립과 운영이 비교적 간단하며, C-Corporation과 같은 엄격한 규제가 없습니다.
• 유연한 구조: 구성원 간의 수익 분배 방식, 의사결정 방식을 자유롭게 설정할 수 있습니다.
LLC 단점
• 추가 세금: 주에 따라 LLC에 추가 세금을 부과할 수 있습니다. 예를 들어, 캘리포니아에서는 매년 $800의 프랜차이즈 세금이 부과됩니다.
• 투자 유치의 어려움: 벤처 캐피털과 같은 투자자들은 주식을 발행할 수 있는 C-Corporation을 선호하는 경향이 있어, LLC는 대규모 투자를 유치하는 데 어려움을 겪을 수 있습니다.
• 복잡한 세금 보고: 다수의 구성원이 있는 경우, K-1 양식을 사용한 복잡한 세금 보고가 필요합니다.
• 해산 절차: LLC를 해산할 때, 주에 따라 복잡한 절차와 추가 세금이 발생할 수 있습니다.
LLC 운영예
• 프리랜서 및 컨설턴트: 프리랜서나 컨설턴트들은 개인 자산 보호와 간편한 세금 혜택을 위해 LLC를 설립합니다.
• 부동산 투자자: 부동산 투자자는 자산 보호와 세금 혜택을 위해 Series LLC를 활용하여 여러 부동산을 독립적으로 관리할 수 있습니다.
• 스타트업 및 소규모 비즈니스: 스타트업이나 소규모 사업체는 LLC를 통해 법적 보호와 세금 혜택을 얻고, 운영 유연성을 극대화합니다.
• 유명 기업 사례: Amazon은 초기 단계에서 “Cadabra LLC”라는 이름으로 LLC를 설립했고, 이후 성공적인 사업 성장 후 C-Corporation으로 전환했습니다.
