자영업세(Self-Employment Tax)
자영업세(Self-Employment Tax)는 미국에서 자영업을 통해 소득을 얻는 개인이 사회보장세(Social Security Tax)와 메디케어세(Medicare Tax)를 부담하기 위해 납부하는 세금입니다. 일반적인 근로자의 경우, 고용주가 이 두 세금을 절반씩 부담하지만, 자영업자는 고용주 없이 자신이 모든 세금을 부담해야 합니다. 자영업세는 자영업자의 은퇴, 장애, 유족연금과 메디케어 혜택을 위한 기초 재원으로 사용됩니다. 고용 형태에 관계없이 모든 미국 국민은 이러한 혜택을 받기 위해 일정 세금을 납부해야 하는데, 자영업자는 이를 자영업세 형태로 납부합니다.
자영업세는 자영업자의 사회적 안전망을 유지하는 데 필수적인 요소이며, 자영업자는 이를 통해 근로자들과 동일한 사회적 혜택을 받을 수 있게 됩니다. 이 세금은 연금, 장애연금, 의료비 지원 등 중요한 혜택을 보장받는 수단으로 작용합니다.
자영업세 부과 대상
자영업세는 자영업 소득이 있는 모든 개인에게 부과됩니다. 즉, 자영업자로 분류되는 모든 직종의 종사자가 해당됩니다. 자영업소득이란, 개인이 독립적으로 사업을 운영하거나 프리랜서로 일하며 벌어들인 소득을 의미합니다. 연간 자영업 소득이 $400 이상인 경우 자영업세 납부 의무가 발생합니다. 이 금액은 자영업자로서 세금 신고를 해야 하는 최소 소득 기준을 의미합니다. 또한, 교회에서 받은 $108.28 이상의 소득도 자영업세 대상에 포함될 수 있습니다.
• 개인사업자(Sole Proprietors): 개인이 사업체를 운영하며, 그 수익을 직접 얻는 사람. 모든 사업 소득이 자영업 소득으로 간주됩니다.
• 파트너십(Partnership)의 파트너: 파트너십으로 운영되는 사업체의 파트너들이 받는 수익은 자영업 소득으로 간주되어 자영업세가 부과됩니다.
• 프리랜서 및 계약직(Independent Contractors): 프로젝트 단위로 계약을 맺고 소득을 얻는 프리랜서, 계약직 종사자들도 자영업세 부과 대상입니다.
• 기타 자영업 종사자: 컨설턴트, 작가, 아티스트, 소상공인 등 독립적으로 일하며 소득을 올리는 다양한 직종의 종사자들이 자영업세 대상에 포함됩니다.
특히, 교회 소득이 $108.28 이상인 경우에도 자영업세 납부 대상이 될 수 있습니다.
자영업세 종류
(1) 사회보장세(Social Security Tax)
자영업 소득의 12.4%에 해당합니다. 이 세금은 자영업자가 은퇴 후에 받게 될 사회보장 혜택, 즉 노령연금, 장애연금, 유족연금 등을 위한 기금으로 사용됩니다. 다만, 사회보장세는 매년 설정된 소득 한도까지 부과됩니다. 2023년 기준으로 $160,200까지의 소득에 대해 사회보장세가 부과됩니다.
(2) 메디케어세(Medicare Tax)
자영업 소득의 2.9%가 메디케어세로 부과됩니다. 이는 자영업자가 65세 이상이 되었을 때 받게 될 의료 혜택을 위한 기금입니다. 메디케어세는 소득 한도 없이 모든 소득에 대해 적용되며, 고소득자에게는 추가 세금이 부과될 수 있습니다.
총 세율은 15.3%로 계산되며, 이는 고용된 근로자가 고용주와 나눠 부담하는 사회보장세 및 메디케어세의 두 배에 해당합니다.
(3)추가 메디케어세(Additional Medicare Tax)
고소득 자영업자에게 부과될 수 있습니다. 해당 소득 기준을 초과하면, 초과 금액에 대해 0.9%의 추가 메디케어세가 부과됩니다.
• 독신(Single): 연 소득이 $200,000을 초과할 경우
• 부부 공동 신고(Married Filing Jointly): 연 소득이 $250,000을 초과할 경우
• 부부 개별 신고(Married Filing Separately): 연 소득이 $125,000을 초과할 경우
자영업세 과세방식
(1) 순소득(Net Earnings)
자영업세는 자영업 소득에서 발생한 순소득을 기준으로 계산됩니다. 순소득은 자영업자가 벌어들인 총 소득에서 사업 운영에 사용된 비용을 공제한 금액입니다.
(2) 과제표준
순소득의 92.35%가 자영업세의 과세표준이 됩니다. IRS는 자영업자가 일부 사업 비용을 소득에서 공제할 수 있도록 이 비율을 허용하고 있습니다.
자영업 소득이 $100,000인 경우, 과세표준은 $92,350입니다(= $100,000 × 92.35%).
(3) 사회보장세 계산
사회보장세는 과세표준의 12.4%로 부과됩니다. 다만, 사회보장세는 매년 소득 한도($160,200, 2023년 기준)가 적용되며, 이 금액을 초과하는 소득에 대해서는 더 이상 사회보장세가 부과되지 않습니다.
(4) 메디케어세 계산
메디케어세는 과세표준의 2.9%가 부과되며, 소득 제한 없이 모든 소득에 부과됩니다.
세금 계산 공식
• 자영업 소득의 92.35%를 과세표준으로 설정합니다.
• 과세표준에 대해 12.4%의 사회보장세를 계산합니다(소득 한도 적용).
• 과세표준에 대해 2.9%의 메디케어세를 계산합니다.
• 추가 메디케어세(0.9%)는 고소득자의 경우 초과 소득에 대해 별도로 계산합니다.
자영업세 납부 방법 및 시기
자영업자는 분기별로 예상세금(Estimated Tax)을 납부해야 합니다. 일반 근로자는 고용주가 매월 급여에서 세금을 원천징수하지만, 자영업자는 스스로 분기마다 예상세금을 미리 계산해 IRS에 납부해야 합니다. 이를 통해 연말에 세금 부채가 커지는 것을 방지할 수 있습니다.
분기별 예상세금 납부 기한
자영업자는 분기별로 예상세금(Estimated Tax)을 납부해야 합니다. 일반 근로자는 고용주가 매월 급여에서 세금을 원천징수하지만, 자영업자는 스스로 분기마다 예상세금을 미리 계산해 IRS에 납부해야 합니다. 이를 통해 연말에 세금 부채가 커지는 것을 방지할 수 있습니다.
분기별 예상세금 납부 기한
• 1분기: 4월 15일
• 2분기: 6월 15일
• 3분기: 9월 15일
• 4분기: 다음 해 1월 15일
납부 방법
자영업자는 Form 1040-ES를 사용하여 예상세금을 계산하고, IRS에 분기별로 납부합니다. 이 양식은 분기마다 납부할 예상 소득세 및 자영업세를 포함하며, 자영업자가 납부해야 할 금액을 계산할 수 있게 도와줍니다.
세금보고 정산
최종적으로 연말에는 Form 1040과 Schedule SE를 통해 자영업세와 소득세를 모두 신고하고 정산합니다.
만약 예상세금을 납부하지 않거나 적절한 금액을 납부하지 않으면, IRS는 벌금과 이자를 부과할 수 있습니다. 따라서 자영업자는 정확히 세금을 계산하여 분기별로 납부하는 것이 중요합니다.
자영업세 절세 전략
• 사업 운영과 관련된 모든 경비는 소득에서 공제될 수 있습니다. 여기에는 사무실 임대료, 차량 유지비, 비즈니스 관련 출장 경비 등이 포함됩니다. 적절한 비용 공제는 과세 대상 소득을 줄이는 데 중요한 역할을 합니다.
• 자영업자는 SEP IRA, Solo 401(k) 같은 자영업자를 위한 퇴직연금 계좌에 기여금을 납부하여 절세 효과를 누릴 수 있습니다. 이 방식은 세금을 절약하면서 노후를 준비하는 방법입니다.
• 자영업자는 자신과 가족을 위해 납부한 건강보험료를 세금에서 공제할 수 있습니다. 이는 자영업자에게 큰 세금 절감 효과를 줄 수 있는 중요한 공제 항목입니다.
자영업세 신고서류 (Forms)
• Form 1040: 자영업자가 연간 소득을 신고하는 기본 소득세 보고 양식입니다. 자영업자는 이 양식을 통해 연간 소득세와 자영업세를 함께 신고합니다.
• Schedule C: 사업 소득과 비용을 보고하는 양식입니다. 자영업자는 이 양식을 통해 사업에서 발생한 소득과 공제 가능한 비용을 상세히 기록하고, 이를 기반으로 순소득을 계산합니다.
• Schedule SE: 자영업세를 계산하고 보고하는 양식입니다. 자영업자는 이 양식을 통해 자신의 사회보장세와 메디케어세를 계산하여 Form 1040에 포함시킵니다.
• Form 1040-ES: 분기별 예상세금을 납부할 때 사용하는 양식입니다. 자영업자는 이 양식을 통해 매 분기마다 예상되는 세금을 미리 계산하고 납부해야 합니다.
