개인 소득세
개인 소득세는 개인이 벌어들인 소득에 대해 연방 정부, 주 정부, 지방 자치 단체에서 부과하는 세금입니다. 소득세는 미국에서 가장 중요한 세금의 하나로, 개인의 경제 활동을 통해 얻은 소득에 대해 일정 세율을 적용하여 과세합니다. 소득이 많을수록 더 높은 세율이 적용되는 누진세 구조(progressive tax)를 따르며, 이를 통해 소득 재분배를 도모합니다. 연방 소득세는 미국 전역에 동일하게 적용되며, 주 및 지방 소득세는 각 주와 지방 자치 단체의 정책에 따라 다르게 부과됩니다. 소득세는 납세자의 경제 활동을 반영하며, 개인의 재정 상황에 맞춰 다양한 공제와 세액 공제가 제공됩니다.
과세대상소득
소득세는 개인이 벌어들이는 거의 모든 소득에 대해 부과됩니다. 미국의 시민권자와 영주권자는 전 세계 소득에 대해 과세되며, 외국인(Non-resident)은 미국 내에서 발생한 소득에 대해서만 과세됩니다. 다음은 주요 소득 유형들입니다.
• 근로 소득(Wages and Salaries): 직장에서 받는 급여나 임금, 보너스 등.
• 자영업 소득(Self-employment Income): 자영업자가 벌어들이는 소득으로, 자영업자들은 매출에서 운영비용을 뺀 후의 순수익에 대해 소득세를 납부합니다.
• 이자 소득(Interest Income): 은행 예금 계좌, 채권 등의 투자에서 발생하는 이자 수익.
• 배당금 소득(Dividend Income): 주식 보유로 인해 발생하는 배당금 수입. 일반 배당금과 자격 배당금으로 구분되며, 자격 배당금의 경우 낮은 세율이 적용됩니다.
• 자본 이득(Capital Gains): 주식, 부동산 등의 자산을 매도하면서 발생한 수익. 장기 보유(1년 이상) 자산에 대한 자본 이득은 더 낮은 세율이 적용됩니다.
• 연금 소득(Retirement Income): 은퇴 후 수령하는 연금, 퇴직 연금, IRA 수익.
• 사회보장 소득(Social Security Income): 사회보장 연금 수령액. 수령자의 전체 소득에 따라 일정 비율만 과세될 수 있습니다.
• 기타 소득(Other Income): 로열티, 임대 소득, 도박 상금, 경품 등 기타 소득.
소득세 종류
연방 소득세(Federal Income Tax)
연방 정부에서 부과하는 세금으로 미국의 전 국민과 법인에 일괄적으로 적용됩니다. 연방 소득세는 누진세(progressive tax)로, 소득이 많을수록 높은 세율이 적용됩니다. 2024년 기준으로 7단계의 누진세율이 적용되며, 세율은 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%입니다.
주 소득세(State Income Tax)
주 정부에서 부과하는 소득세입니다. 주마다 세율과 구조가 다르며, 소득세를 부과하지 않는 주도 있습니다. 예를 들어, 텍사스, 플로리다, 워싱턴과 같은 주는 소득세를 부과하지 않습니다. 대부분의 주는 연방 소득세와 비슷한 구조를 따르지만, 몇몇 주는 고정 세율(flat tax)을 적용하기도 합니다.
지방 소득세(Local Income Tax)
특정 지방 자치 단체에서 부과하는 세금입니다. 뉴욕시(New York City)와 같은 대도시가 여기에 해당합니다. 지방 소득세는 연방 및 주 소득세와 별도로 부과됩니다.
2024 Federal Income Tax Brackets and Rates
소득세 부과방식
개인의 소득세는 다음과 같은 단계를 통해 계산됩니다.
(1) 총 소득(Gross Income) 계산
납세자의 한 해 동안 벌어들인 모든 소득(근로 소득, 자영업 소득, 이자 소득, 배당금, 자본 이득, 연금 소득 등)을 합산하여 총 소득을 계산합니다.
(2) 조정된 총 소득(Adjusted Gross Income, AGI
총 소득에서 세금 신고 전 공제 가능한 항목(조정 공제)을 차감하여 계산됩니다. 여기에는 자영업자 납입 세금, 교육비 공제, IRA 납입금, 건강저축계좌(HSA) 납입 등이 포함됩니다.
(3) 공제 항목(Deductions)
납세자는 표준 공제(Standard Deduction) 또는 항목별 공제(Itemized Deductions) 중 하나를 선택하여 소득에서 차감할 수 있습니다.
-표준 공제(Standard Deduction): 2024년 기준으로 독신자의 표준 공제는 $14,000이며, 부부 공동 신고 시 $28,000입니다. 표준 공제는 대부분의 납세자에게 유리합니다.
-항목별 공제(Itemized Deductions): 항목별 공제는 주택담보대출이자, 의료비, 기부금, 주 및 지방 소득세 등의 항목에 대해 차감하는 방식입니다. 공제 금액이 표준 공제보다 클 경우 유리합니다.
(4) 과세 소득(Taxable Income) 계산
총 소득에서 조정 공제와 표준 공제 또는 항목별 공제를 차감한 후의 금액이 과세 소득입니다.
(5) 세율 적용
과세 소득에 대해 연방 소득세율이 적용됩니다. 2024년 기준, 연방 소득세율은 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%로 구분됩니다. 소득 구간에 따라 해당 구간에 적용되는 세율이 달라집니다.
(6) 세액 공제(Tax Credits)
세액 공제는 납세자의 최종 세금에서 차감되는 금액입니다. 세액 공제는 소득 공제와 달리 최종 세금에서 직접적으로 차감되므로 절세 효과가 크며, 이를 통해 납세자는 상당한 세금 혜택을 볼 수 있습니다. 또한, 일부 세액 공제는 환급 가능하기 때문에, 세금 납부액이 없거나 부족할 경우에도 환급을 받을 수 있는 혜택이 있습니다. 다음은 대표적인 세액 공제 항목입니다
-자녀세액공제(Child Tax Credit): 자녀 1인당 최대 $2,000까지 세금을 직접적으로 줄일 수 있는 공제입니다.
-근로소득세액공제(Earned Income Tax Credit, EITC): 저소득층 근로자에게 제공되는 세액 공제로, 소득 수준에 따라 공제액이 달라집니다.
-학자금세액공제(American Opportunity Credit): 교육비로 최대 $2,500까지 공제를 받을 수 있습니다.
소득세 신고 절차 및 납부 방식
• 세금 신고 시기: 매년 4월 15일까지 전년도 소득에 대해 세금 신고를 해야 합니다. 만약 4월 15일이 주말이나 공휴일이라면, 그 다음 영업일까지 신고 기한이 연장됩니다. 전자 신고(E-filing)를 통해 쉽게 세금 신고를 할 수 있으며, 무료 세금 신고 프로그램(Free File)을 통해 일정 소득 이하의 납세자는 무료로 세금 신고를 할 수 있습니다.
• 원천징수(Withholding): 대부분의 근로자는 급여에서 소득세가 원천 징수됩니다. 고용주는 납세자의 급여에서 소득세를 원천징수하고, 이를 IRS에 보고 및 납부합니다. 원천징수 금액은 근로자가 작성한 Form W-4에 따라 결정됩니다.
• 분기별 예상세금(Estimated Tax Payments): 자영업자 또는 프리랜서와 같은 소득이 변동적인 납세자는 분기별로 예상 소득세를 납부해야 합니다. IRS는 예상세금 납부를 통해 자영업자들이 한 번에 큰 세금을 납부하는 부담을 덜 수 있도록 하고 있습니다. 예상세금은 4월, 6월, 9월, 그리고 다음 해 1월에 납부해야 합니다.
• 세금 미납 및 벌금: 세금을 기한 내에 납부하지 않거나 분기별 예상세금을 미납하는 경우, IRS는 벌금과 이자를 부과할 수 있습니다. 미납 금액에 대해 매달 0.5%의 벌금이 부과되며, 최대 25%까지 벌금이 부과될 수 있습니다.
소득세 주요 신고 서류 (Forms)
• Form W-2: 근로자가 받은 급여와 원천징수된 세금 내역을 기록한 서류로, 고용주가 발행합니다. Form W-2는 세금 신고 시 근로 소득을 보고하는 데 사용됩니다.
• Form 1099: 자영업 소득, 이자 소득, 배당 소득, 기타 수입을 기록한 서류입니다. 예를 들어, 이자 소득은 Form 1099-INT, 배당금은 Form 1099-DIV로 보고됩니다. 자영업자는 Form 1099-NEC를 통해 소득을 보고합니다.
• Form 1040: 개인 소득세 신고서로, 납세자는 이 서류를 통해 연방 소득세를 신고합니다. 모든 소득 및 공제 항목이 이 서류에 기록되며, 최종적으로 납부할 세금이 계산됩니다.
• Form W-4: 근로자가 고용주에게 제출하는 서류로, 원천징수 금액을 조정하기 위해 작성됩니다. 근로자는 자신의 개인 상황(부양가족 수, 공제 항목 등)에 따라 원천징수 금액을 조정할 수 있습니다.
소득세와 관련된 절세 전략
• 퇴직연금 계좌(IRA, 401(k)) 활용: 퇴직연금 계좌에 돈을 저축하면, 해당 금액에 대해 세금 공제를 받을 수 있습니다. 전통적인 IRA와 **401(k)**는 세금 유예 혜택을 제공하며, **로스 IRA(Roth IRA)**는 세금이 유예되지는 않지만, 은퇴 시 인출 시점에는 세금이 면제됩니다.
• 주택담보대출 이자 공제(Mortgage Interest Deduction): 주택을 구입하면서 발생한 모기지 이자는 공제가 가능합니다. 납세자가 항목별 공제를 선택할 경우, 주택담보대출이자 공제는 큰 혜택이 될 수 있습니다.
• 교육비 공제: 학비, 교재, 교육 관련 비용에 대해 세액 공제를 받을 수 있습니다. 대표적으로 American Opportunity Credit과 Lifetime Learning Credit이 있습니다.
• 건강저축계좌(Health Savings Account, HSA): HSA는 고용주 제공 건강보험 계획의 일부로, 의료비 저축에 대해 공제를 받을 수 있는 계좌입니다. HSA에 납입한 금액은 공제되며, 세금이 유예됩니다.
