Income 소득
Income Section은 납세자가 한 해 동안 발생한 모든 소득을 보고하는 부분으로, 총소득(Gross Income)을 산출하는 데 중점을 둡니다. 이 섹션에서는 근로 소득, 이자 소득, 배당 소득, 자본 소득, 기타 소득과 같은 다양한 소득 항목을 포함합니다. 근로 소득은 W-2 양식을 통해 보고되며, 이자 소득은 과세 대상 이자와 비과세 이자를 구분해 보고합니다. 배당 소득은 일반 배당과 자격 배당(Qualified Dividends)으로 나누어 기재하며, 자산 매각으로 인한 자본 소득 또는 손실은 Capital Gains로 보고합니다. 또한, 실업수당, 퇴직연금, Social Security Benefits와 같은 기타 소득도 포함됩니다. 이러한 모든 소득을 합산한 총소득(Gross Income)은 과세 소득(Taxable Income)을 계산하기 위한 기본이 됩니다.
1040 양식은 미국에서 개인 소득세를 신고하는 데 사용되는 가장 기본적인 세금 양식입니다. 이 양식을 작성할 때 가장 중요한 부분 중 하나는 **Income(소득)**을 정확하게 계산하는 것입니다. Income은 납세자가 한 해 동안 얻은 다양한 소득의 총합을 의미하며, 이는 납세자의 세금 부과 기준이 되는 금액을 결정합니다. 1040 양식에서는 납세자의 소득을 여러 가지 항목으로 나누어 보고하도록 되어 있으며, 각 항목에 해당하는 소득을 합산하여 총 소득을 계산하게 됩니다. 이러한 소득 항목에는 임금, 이자 소득, 배당금, 연금 소득 등이 포함되며, 납세자는 자신이 받은 소득을 정확하게 기록해야 합니다.
(1) 임금, 급여, 팁: 이 항목에서는 W-2 양식에 명시된 임금, 급여, 팁 소득을 기록하며, 고용주가 보고하지 않은 팁이나 가사 근로 소득, Medicaid Waiver 프로그램에서 지급된 금액도 포함됩니다.
(2) 이자 소득: 은행 계좌에서 발생한 이자 소득과 주 및 지방 자치 단체 채권에서 발생하는 비과세 이자를 보고합니다.
(3) 배당 소득: 주식 투자로 얻은 배당금은 우대 배당금과 일반 배당금으로 나뉘며, 각각 다른 세율이 적용됩니다.
(4) IRA 인출금: 개인 퇴직 계좌(IRA)에서 인출한 금액 중 과세 대상이 되는 금액을 기록합니다.
(5) 연금 및 연금 소득: 직장에서 제공된 퇴직 연금이나 개인 연금에서 받은 소득 중 과세 대상이 되는 금액을 보고합니다.
(6) 사회 보장 혜택: 사회 보장 혜택으로 받은 금액의 일부는 과세 대상일 수 있으며, 이 항목에 보고됩니다.
(7) 자본 소득 또는 손실: 주식, 채권, 부동산 매각에서 발생한 자본 소득이나 손실을 기록하며, 이는 자본 이득 세를 결정하는 기준이 됩니다.
(8) 기타 소득: 도박 소득, 취소된 부채, 기타 바터 거래 등 기타 소득을 포함하여 보고합니다.
(9) 총 소득: 위의 모든 항목을 합산한 금액이 납세자의 총 소득이 되며, 이는 과세 소득을 계산하는 기준이 됩니다.
Line 1: Wages, Salaries, Tips (임금, 급여, 팁)
(1) Total amount from Form(s) W-2, box 1 (Line 1a: 임금, 급여, 팁)
W-2 양식의 Box 1에서 임금, 급여, 팁을 기록합니다. W-2는 모든 직원에게 고용주가 제공하며, Box 1에 명시된 금액은 납세자의 과세 대상 소득에 해당합니다. 여러 개의 W-2를 받았다면 모든 W-2의 Box 1에 기재된 금액을 합산하여 Line 1a에 기록합니다. 예를 들어, 한 해 동안 여러 고용주로부터 급여를 받았다면 각각의 W-2에서 총 소득을 더해야 합니다. 팁을 직접 받는 경우, 이를 반드시 보고해야 하며, 팁 소득은 IRS가 특히 주의하는 부분입니다. 만약 팁을 보고하지 않았다면, IRS는 벌금을 부과할 수 있습니다. 예를 들어, 식당에서 근무하며 받은 팁이 $500이라면 이를 합산해 보고해야 합니다.
Form W-2는 고용주가 제공하는 세금 신고용 소득 증명서이며, Form W-4는 근로자가 고용주에게 제출하여 원천 징수할 세금의 양을 결정하는 문서입니다. 두 문서를 혼동하지 않도록 주의해야 합니다.
(2) Household employee wages not reported on Form(s) W-2 (Line 1b: W-2에 보고되지 않은 가사 근로자 소득)
고용주가 W-2를 발급하지 않은 가사 근로 소득을 기록합니다. 예를 들어, 베이비시팅, 가사 도움, 정원 관리와 같은 소득이 포함될 수 있습니다. 만약 고용주가 $2,400 이하의 소득을 지급했다면 W-2 발급 의무가 없으므로, 이 경우 납세자는 스스로 소득을 보고해야 합니다. 예를 들어, 베이비시터로 일하면서 $1,500의 소득을 벌었다면, 이 금액을 Line 1b에 기록합니다.
(3) Tip Income Not Reported on Line 1a (Line 1c: 보고되지 않은 팁 소득)
팁 소득 중 W-2 양식의 Box 1에 포함되지 않은 팁 소득을 여기 기록합니다. 만약 고용주에게 보고되지 않은 팁을 받았다면 반드시 이를 신고해야 합니다.
(4) Medicaid Waiver Payments (Line 1d: 메디케이드 면제 프로그램 지급액)
Medicaid Waiver 프로그램은 장애인이나 노인 돌봄을 위한 지원금을 제공합니다. 이 프로그램을 통해 지급된 금액은 대부분 비과세 소득이지만, 특정 조건에서는 보고 의무가 있을 수 있습니다. Medicaid Waiver Payment는 주로 가족이나 돌봄 제공자에게 직접 지급되며, 일부 경우 과세 대상이 될 수 있으므로, 정확한 소득 보고가 필요합니다.
(5) Taxable Dependent Care Benefits from Form 2441, Line 26 (Line 1e: 과세 대상 부양가족 보육비 혜택)
Form 2441의 Line 26에 기록된 과세 대상 부양가족 보육비 혜택을 보고합니다. 고용주가 제공한 보육비 혜택 중 과세 대상인 금액을 기록합니다.
(6) Employer-Provided Adoption Benefits from Form 8839, Line 29 (Line 1f: 고용주 제공 입양 혜택)
고용주가 제공한 입양 혜택 중 과세 대상인 금액을 Form 8839의 Line 29에서 확인하여 보고합니다. 이 혜택은 입양을 지원하기 위한 것으로, 과세 대상일 경우 이곳에 기재합니다.
(7) Wages from Form 8919, Line 6 (Line 1g: Form 8919에 보고된 임금)
고용주가 근로자를 독립 계약자로 잘못 분류했을 때, 근로자는 Form 8919를 사용하여 그 임금을 보고할 수 있습니다. 이 양식을 통해 고용주가 내야 할 사회 보장세(Social Security Tax) 및 메디케어세(Medicare Tax)를 신고할 수 있습니다. 고용주가 잘못된 분류로 인해 근로자에게 고용세를 부담시키려 했을 경우, 근로자는 Form 8919에 임금을 보고함으로써 그 세금을 조정할 수 있습니다.
(8) Other Earned Income (Line 1h: 기타 근로 소득)
W-2에 포함되지 않은 기타 근로 소득을 보고하는 항목입니다. 여기에는 파업 중 받은 보조금이나 퇴직 연금 초과 기여분과 같은 소득이 포함됩니다. 파업 중에 노조로부터 받은 $500의 보조금이 있다면, 이 금액을 Line 1h에 기록합니다.
(9) Nontaxable Combat Pay Election (Line 1i: 비과세 전투 수당)
군인이 전투 중에 받은 비과세 전투 수당을 선택적으로 보고하는 항목입니다. 이 수당은 과세 대상은 아니지만, **Earned Income Tax Credit (EITC)**을 받기 위해 보고될 수 있습니다.
(10) Total Wages (Line 1z: 총 근로 소득)
Line 1a부터 1h까지의 소득을 모두 합산하여 총 근로 소득을 계산합니다. 이 금액은 납세자의 과세 대상 소득 중 큰 부분을 차지하게 됩니다. W-2 급여 $50,000, 팁 소득 $2,000, 파업 보조금 $500을 받은 경우, 총 근로 소득은 $52,500이 됩니다.
Line 2: Interest Income (이자 소득)
(1) Tax-Exempt Interest (Line 2a: 비과세 이자 소득)
비과세 이자는 주로 시 및 지방 자치 단체 채권(Municipal Bonds)에서 발생한 이자를 포함합니다. 이러한 이자 소득은 연방 소득세에서 면제되지만, 주 또는 지방 소득세에서는 과세될 수 있습니다. 시 정부가 발행한 채권을 통해 $300의 이자를 받았다면, 이는 비과세 이자이며, Line 2a에 기재됩니다. 이 항목에 보고된 이자는 세금 자체는 부과되지 않지만, 대체 최소세(Alternative Minimum Tax, AMT)의 대상이 될 수 있으며, 다른 소득 항목에 영향을 미칠 수 있습니다.
(2) Taxable Interest (Line 2b: 과세 대상 이자 소득)
과세 대상 이자는 은행 예금 계좌에서 발생한 이자, 회사 발행 채권의 이자 등이 포함됩니다. 이 금액은 Form 1099-INT에 기록되며, 이자 소득이 발생한 연도에 보고해야 합니다. 이자 소득이 $1,500를 초과하는 경우, Schedule B를 사용해 소득의 세부 사항을 보고해야 합니다. Schedule B는 고액의 이자 소득 및 배당금 소득을 보고하는 데 사용됩니다.
Line 3: Dividend Income (배당 소득)
(1) Qualified Dividends (Line 3a: 우대 배당금)
우대 배당금은 납세자가 주식을 일정 기간 보유할 경우 적용되는 낮은 세율(0%, 15%, 또는 20%)을 적용받는 배당금입니다. 배당금을 지급하기 전후 121일 중 최소 60일을 보유해야 우대 세율이 적용됩니다. 주식을 오래 보유한 후 $500의 우대 배당금을 받았다면, 이 금액은 Line 3a에 기록되며, 낮은 세율로 과세됩니다. 우대 배당금은 주로 대형 공공기업이 지급하는 배당금에 적용되며, 장기 투자자들에게 유리한 세제 혜택을 제공합니다.
(2) Ordinary Dividends (Line 3b: 일반 배당금)
일반 배당금은 우대 배당금이 아닌 모든 배당금을 포함하며, 표준 소득세율로 과세됩니다. 배당금 지급일과 보유 기간에 관계없이 지급된 모든 배당금을 보고해야 합니다. 주식을 단기간 보유한 후 받은 $300의 배당금은 Line 3b에 기록되며, 표준 세율로 과세됩니다. 배당금이 $1,500를 초과하는 경우, Schedule B를 사용하여 배당금 소득의 세부 사항을 보고해야 합니다.
Line 4: IRA Distributions (IRA 인출금)
(1) Total IRA Distributions (Line 4a: 총 IRA 인출금)
개인 퇴직 계좌(IRA)에서 인출한 모든 금액을 보고하는 항목입니다. 여기에는 Traditional IRA와 Roth IRA에서 인출한 금액이 모두 포함됩니다. Form 1099-R에서 인출 정보를 확인할 수 있습니다. Roth IRA의 비과세 인출액도 포함됩니다.
(2) Taxable IRA Distributions (Line 4b: 과세 대상 IRA 인출금)
과세 대상 IRA 인출금은 이미 세금이 부과되지 않은 금액으로, 주로 Traditional IRA에서 발생합니다. Roth IRA의 경우 일정 조건을 충족하면 비과세일 수 있지만, Traditional IRA에서의 인출은 대부분 과세 대상이 됩니다.
Line 5: Pensions and Annuities (연금 및 연금 소득)
(1) Total Pensions and Annuities (Line 5a: 총 연금 및 연금 소득)
Form 1099-R에 보고된 401(k), 403(b)와 같은 직장 퇴직 연금 계좌에서 받은 소득과 정부 연금 또는 개인 연금을 포함합니다.
(2) Taxable Pensions and Annuities (Line 5b: 과세 대상 연금 소득)
연금 소득 중 과세 대상 금액을 보고하는 항목입니다. Simplified Method Worksheet을 사용하여 과세 대상 금액을 계산하며, 이는 이미 세금이 부과된 기여금과 과세되지 않은 기여금을 구분하는 방법입니다. 예를 들어, $30,000의 연금 중 $25,000이 과세 대상이라면, 이 금액을 Line 5b에 기재합니다.
Line 6: Social Security Benefits (사회 보장 혜택)
(1) Total Social Security Benefits (Line 6a: 총 사회 보장 혜택)
Form SSA-1099에 보고된 사회 보장 혜택을 보고합니다. 여기에는 퇴직, 장애, 생존자 혜택이 포함됩니다.
(2) Taxable Social Security Benefits (Line 6b: 과세 대상 사회 보장 혜택)
사회 보장 혜택의 최대 85%까지 과세될 수 있습니다. 이 과세 여부는 납세자의 총 소득과 사회 보장 혜택의 금액에 따라 달라집니다. IRS 제공 워크시트를 사용하여 과세 대상 금액을 계산합니다. 예를 들어, $18,000의 혜택 중 $10,000이 과세 대상이라면, 이 금액을 Line 6b에 기록합니다.
Line 7: Capital Gains or Losses (자본 소득 또는 손실)
주식, 채권, 부동산과 같은 자산 매각에서 발생한 자본 소득 또는 손실을 보고합니다. 자본 소득 배분만 있다면 Line 7에 기록할 수 있지만, 자본 자산을 매각하여 손익이 발생한 경우 Schedule D를 작성하여 자본 손익을 계산해야 합니다. 예를 들어, 주식을 매각하여 $5,000의 이익을 본 경우, 이 금액을 Line 7에 기록합니다.
Line 8: Other Income (기타 소득)
(1) Other Income from Schedule 1, Line 10 (기타 소득, Schedule 1의 Line 10에서 계산됨)
기타 소득에는 도박에서 얻은 소득, 취소된 부채, 바터 거래로 인한 소득 등이 포함됩니다. 이 금액은 Schedule 1, Line 10에서 계산되어 Line 8에 기록됩니다. 예를 들어, 도박으로 $1,000를 벌었다면 이 금액을 Line 8에 기록합니다.
Line 9: Total Income (총 소득)
Line 1부터 Line 8까지의 모든 소득 항목을 합산하여 총 소득을 계산합니다. 이 금액은 과세 소득을 결정하기 위한 기초 금액으로, 이후 공제나 세액 공제가 적용되기 전의 소득을 나타냅니다. 예를 들어, W-2 소득 $50,000, 이자 소득 $1,000, 배당 소득 $500, 연금 소득 $25,000인 경우, 총 소득은 $76,500이 됩니다.
