1040 Decuctions
Deduction Section은 납세자의 소득에서 공제를 적용해 과세 소득을 줄이는 역할을 합니다. 이 섹션은 조정공제(Adjustments to Income)와 표준공제(Standard Deduction) 또는 항목별 공제(Itemized Deductions)로 구성됩니다. 조정공제는 IRA 납입금, 학생대출 이자, 자영업세 공제와 같은 항목으로, 총소득을 조정된 총소득(Adjusted Gross Income, AGI)으로 줄이는 데 사용됩니다. 납세자는 표준공제와 항목별 공제 중 하나를 선택해야 하며, 표준공제는 납세자의 신고 상태에 따라 고정 금액으로 제공됩니다. 반면, 항목별 공제는 의료비, 모기지 이자, 기부금 등 실제 지출 금액을 바탕으로 공제받을 수 있습니다. 이 과정을 통해 납세자는 과세 소득을 줄이고 세금 부담을 낮출 수 있습니다.
Line 12: 표준 공제 또는 항목별 공제 (Standard deduction or itemized deductions)
Line 12에서는 납세자가 표준 공제(Standard Deduction)와 항목별 공제(Itemized Deductions) 중 하나를 선택할 수 있습니다.
표준 공제는 납세자의 신고 상태에 따라 고정된 금액을 공제받는 방식입니다.
항목별 공제를 선택할 경우, 스케줄 A(Schedule A)를 작성해야 하며, 다음과 같은 항목을 공제할 수 있습니다:
• 의료비(Medical Expenses): 의료비는 AGI의 7.5%를 초과한 부분에 대해 공제 가능합니다.
• 주택 모기지 이자(Mortgage Interest): 주택 담보 대출의 이자는 공제 대상입니다.
• 기부금(Charitable Contributions): 자선 단체에 기부한 금액도 공제 가능합니다.
• 주 및 지방세(State and Local Taxes): 일정 한도 내에서 지방세를 공제할 수 있습니다.
대부분의 납세자는 표준 공제가 항목별 공제보다 유리하지만, 많은 비용이 발생한 납세자는 항목별 공제가 더 유리할 수 있습니다.
Line 13: 사업 소득 공제 (Qualified business income deduction)
Line 13에서는 Qualified Business Income (QBI)에 대한 20% 공제를 계산합니다. 이 공제는 소기업 소유주, 자영업자, 파트너십 또는 S-Corporation 소유자 등에게 해당됩니다.
Form 8995 또는 Form 8995-A를 사용하여 QBI 공제를 계산할 수 있으며, 공제 금액은 납세자의 소득 수준에 따라 달라질 수 있습니다.
만약 납세자가 Specified Service Trade or Business (SSTB), 즉 전문직(예: 법률, 의학, 회계 등)에서 소득을 얻는 경우, 소득이 일정 한도를 초과하면 공제 혜택이 줄어들거나 사라질 수 있습니다.
이 공제는 일반적으로 자영업자나 프리랜서를 대상으로 하며, 소득이 있는 사업체의 소유주여야 합니다.
사업 소득 공제는 자영업자나 소기업 소유주에게 유리한 공제 항목으로, 납세자의 과세 소득을 크게 줄일 수 있습니다.
Line 14: 12번과 13번 줄을 더하기 (Add lines 12 and 13)
Line 14에서는 표준 공제 또는 항목별 공제(12a)와 사업 소득 공제(13)를 더한 금액을 입력합니다.
이 금액은 납세자의 AGI에서 차감되는 공제 금액을 나타내며, 과세 소득을 줄이는 데 중요한 역할을 합니다.
Line 15: 과세 소득 (Taxable income)
Line 15에서는 납세자의 과세 소득을 계산합니다.
과세 소득은 AGI(조정된 총 소득)에서 Line 14의 공제 금액을 뺀 후 남은 금액입니다.
과세 소득은 납세자가 실제로 세금을 내야 할 소득 부분으로, 여기에 연방 세율을 적용하여 최종 세금을 계산하게 됩니다.
만약 계산 결과가 0 이하일 경우, 과세 소득은 0으로 기입됩니다. 이는 일정 공제를 받은 후 소득이 없거나, 매우 적은 경우를 나타냅니다.
Deductions (공제)
Deductions는 AGI에서 추가로 차감하여 과세 소득(Taxable Income)을 줄이는 항목입니다. AGI 계산 후 적용되는 표준 공제(Standard Deduction)와 항목별 공제(Itemized Deductions)로 나뉘며, 납세자는 두 가지 방식 중 하나만 선택할 수 있습니다.
Deductions는 AGI에서 추가적으로 차감되어 최종 과세 소득을 줄입니다. 과세 소득이 줄어들면, 적용되는 세율이 낮아지거나, 납부해야 할 세금 자체가 줄어들게 됩니다. Deductions를 잘 활용하면 과세 소득을 크게 줄여 상당한 절세 효과를 볼 수 있습니다. 특히 항목별 공제는 고소득자나 많은 공제 가능한 지출이 있는 경우 유리합니다.
표준 공제와 항목별 공제 선택 기준
• 표준 공제를 선택하는 것이 유리한 경우: 공제 항목별로 나열할 큰 지출이 없거나, 표준 공제 금액이 더 클 때.
• 항목별 공제를 선택하는 것이 유리한 경우: 주택 모기지 이자, 기부금, 주 및 지방세 등 지출이 많아 표준 공제보다 더 큰 금액을 공제받을 수 있을 때.
표준 공제 (Standard Deduction)
표준 공제(Standard Deduction)는 별도의 계산 없이 IRS(Internal Revenue Service)가 정한 고정 금액을 공제받는 방식입니다. 이는 대부분의 납세자에게 가장 간편하고 유리한 방법입니다. 표준 공제는 납세자의 결혼 상태에 따라 다르게 적용됩니다.
2023년 표준 공제 금액
• 단독 신고(Single): $13,850
• 부부 합산 신고(Married Filing Jointly): $27,700
• 세대주(Head of Household): $20,800
• 부부 별도 신고(Married Filing Separately): $13,850
• 자격 있는 과부(Qualifying Widow(er) with Dependent Child): $27,700
표준 공제는 납세자가 별도의 영수증을 수집하거나 항목을 계산할 필요 없이 자동으로 적용됩니다.
표준 공제는 많은 납세자에게 충분히 큰 금액을 제공하여, 대부분의 납세자에게 항목별 공제를 선택하는 것보다 유리할 수 있습니다. 그리고 65세 이상이거나 시각 장애인이 있는 경우 추가 표준 공제 혜택을 받을 수 있습니다.
• 65세 이상 또는 시각 장애인: $1,500 (단독 신고, 부부 별도 신고 시 적용)
• 65세 이상 또는 시각 장애인: $1,850 (세대주 또는 단독 신고 시 적용)
2024 Standard Deduction
항목별 공제 (Itemized Deduction)
항목별 공제(Itemized Deduction)는 납세자가 실제로 지출한 항목별 비용을 계산하여 공제받는 방식입니다. 항목별 공제를 선택하는 경우, 공제 가능한 특정 항목을 개별적으로 보고해야 합니다. 공제받을 수 있는 항목은 IRS에서 정한 기준에 따라 다르며, 납세자는 영수증과 관련 서류를 제출해야 합니다.
만약 공제 가능한 항목들이 표준 공제 금액을 초과하는 경우, 항목별 공제가 더 유리할 수 있습니다. 일반적으로 의료비, 주택 대출 이자, 기부금 등이 많을 경우 항목별 공제를 선택하는 것이 유리합니다.
주요 항목별 공제 항목
• 의료비 공제(Medical Expenses Deduction): 연간 총 소득(AGI, Adjusted Gross Income)의 7.5%를 초과한 의료비에 대해 공제를 받을 수 있습니다. 여기에는 병원비, 의약품 비용, 보험료 등이 포함됩니다. 연간 총 소득이 $50,000이라면, $3,750(50,000의 7.5%)를 초과하는 의료비만 공제할 수 있습니다. 만약 의료비가 $5,000이라면, $1,250($5,000 – $3,750)을 공제할 수 있습니다.
• 주택 담보 대출 이자 공제(Mortgage Interest Deduction): 주택 구매나 개조를 위해 대출받은 경우 그 대출의 이자 비용을 공제할 수 있습니다. 주택 대출 이자는 최대 $750,000까지 공제 가능합니다.2023년까지 주택담보대출을 사용하여 발생한 이자 $5,000에 대해 공제를 받을 수 있습니다.
• 기부금 공제(Charitable Contributions Deduction): 자선 단체에 기부한 금액을 공제할 수 있습니다. 다만, 기부금은 총 소득의 60%를 초과해서는 안 됩니다. 연간 소득이 $100,000인 경우, 최대 $60,000의 기부금을 공제할 수 있습니다.
• 재해 손실 공제(Casualty and Theft Loss Deduction): 자연재해나 도난으로 인해 발생한 손실을 공제할 수 있습니다. 단, 연방 재난 구역으로 지정된 지역에만 해당됩니다.
• 주정부 및 지방세 공제(State and Local Taxes, SALT Deduction): 납세자가 납부한 주정부 및 지방 정부의 소득세, 재산세 등을 공제할 수 있습니다. 이 공제는 최대 $10,000로 제한됩니다.
• 부동산세(Property Taxes): 소유한 부동산에 대해 납부한 세금을 공제할 수 있습니다. 그러나 이 항목은 주정부 및 지방세 공제 한도에 포함됩니다.
항목별 공제의 장점
• 세금 절감 극대화: 높은 의료비, 주택 담보 대출 이자, 기부금 등이 많을 경우, 항목별 공제를 선택하면 표준 공제보다 더 큰 세금 절감 효과를 얻을 수 있습니다.
• 특정 공제 혜택: 항목별 공제를 통해 표준 공제로는 받을 수 없는 다양한 공제 혜택을 받을 수 있습니다.
항목별 공제의 단점
• 복잡성: 항목별 공제를 선택하려면 세부 항목을 모두 기록하고 증빙 자료를 제출해야 합니다. 즉, 영수증, 납부 기록 등을 꼼꼼히 보관해야 합니다.
• 시간 소요: 각 항목별로 비용을 계산하고 서류를 제출하는 데 시간이 많이 걸릴 수 있습니다.
• 최소 기준 충족 필요: 예를 들어, 의료비 공제는 총 소득의 7.5%를 초과하는 금액에 대해서만 공제가 가능합니다. 즉, 지출이 적다면 공제 혜택을 받을 수 없습니다.
항목별 공제와 표준 공제의 선택
표준 공제(Standard Deduction)는 별도의 계산 없이 고정 금액을 공제받는 간편한 방식으로, 대부분의 납세자에게 유리합니다. 일반적으로 납세자의 공제 가능한 항목들이 표준 공제 금액보다 적다면, 표준 공제를 선택하는 것이 유리합니다. 또한, 간단하고 시간이 적게 걸리므로 많은 납세자가 표준 공제를 선택합니다. 항목별 공제 항목이 표준 공제 금액을 초과할 경우, 항목별 공제를 선택하는 것이 유리합니다. 특히 주택 담보 대출 이자, 고액 의료비, 기부금이 많을 경우 항목별 공제가 더 큰 세금 절감 효과가 있습니다. 두 가지 공제 방식을 비교한 후, 자신에게 더 유리한 공제 방식을 선택하는 것이 중요합니다.
비교 항목 | 표준 공제 (Standard Deduction) | 항목별 공제 (Itemized Deduction) |
공제 방식 | 고정 금액을 자동으로 공제 | 실제 지출한 비용을 항목별로 계산하여 공제 |
복잡성 | 간단하고 빠르게 적용 가능 | 복잡하며, 각 항목별로 지출을 기록하고 계산해야 함 |
증빙 자료 필요 여부 | 증빙 자료 필요 없음 (자동 공제) | 반드시 영수증, 납부 기록 등 증빙 자료가 필요 |
적용 가능한 항목 | 따로 공제 가능한 항목 없음 | 의료비, 주택 담보 대출 이자, 기부금, 재산세, 주정부 및 지방세 등 다양한 항목 가능 |
공제 금액 | 2023년 기준: 단독 신고 $13,850, 부부 합산 신고 $27,700, 세대주 $20,800 | 실제 지출한 비용에 따라 다르며, 표준 공제보다 많은 공제를 받을 수 있음 |
적용 대상 | 모든 납세자에게 적용 가능 | 지출 항목이 많은 납세자에게 유리 |
추가 공제 혜택 | 65세 이상 또는 시각 장애인인 경우 추가 공제 가능 | 해당 없음 |
세금 절감 극대화 가능성 | 지출이 적을 경우 표준 공제가 더 큰 혜택 제공 | 지출이 많을 경우 항목별 공제가 더 큰 세금 절감 효과를 제공 |
적용 예시 | 공제 가능한 항목이 적은 납세자나, 공제 항목을 따로 계산할 필요가 없는 경우 유리 | 많은 의료비, 기부금, 주택 담보 대출 이자 등을 지출한 납세자에게 유리 |
장점 | 간편하며 대부분의 납세자에게 적합. 추가 공제를 받을 수 있는 자격(65세 이상, 시각 장애인 등) | 지출 항목이 많은 경우 더 큰 공제를 받을 수 있으며, 주택 구입, 기부 등 혜택이 큼 |
단점 | 항목별 공제보다 절세 효과가 낮을 수 있음 | 복잡하고 시간이 많이 걸리며, 각 항목의 영수증과 기록을 철저히 관리해야 함 |
선택 기준 | 공제 항목이 적고 간편하게 세금 보고를 하고자 하는 경우 | 공제 가능한 지출이 표준 공제 금액을 초과할 경우 항목별 공제가 유리 |
